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目录

一、2024年增值税新变化

二、2024年最新版增值税税率表

三、2024年增值税进项税抵扣手册（含备注栏变化）

四、增值税减免税会计处理

五、2024年最新最全增值税税收优惠

01

2024年增值税新变化

一、火车票、飞机票抵扣出新规范

原文如下：

十二、如需将带有“航空运输电子客票行程单”“铁路电子客票”字样的数电票用于抵扣税款、税前扣除和财务报销的，应该如何开具数电票？

答：目前带有“航空运输电子客票行程单”“铁路电子客票”字样的数电票包含“购买方名称”及其“统一社会信用代码”，如需将其用于抵扣税款、税前扣除和财务报销的，应当在“购买方名称”及其“统一社会信用代码”处填写将该发票用于抵扣税款、税前扣除和财务报销的单位信息，开票后直接交付到对应单位的税务数字账户。相关出行人信息在旅客信息栏（区）展示。

总结一下就是：

1.火车票和飞机票的抵扣、税前扣除和财务报销，必须在票面显示单位名称及其“统一社会信用代码”，不能再凭旅客实名信息计算抵扣。

2.火车票和飞机票也无需另外打印，开票后将直接交付到对应单位的税务数字账户。

具体方式是：通过个人所得税APP“发票推送”功能直接推送至任职受雇单位税务数字账户的收票箱。

附：航空运输电子客票行程单和铁路电子客票样式：

展开全文

二、先进制造业加计抵减5%

1.自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额；

2.按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。

三、研发机构采购设备全额返还增值税

为鼓励科学研究和技术开发，促进科技进步，继续对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税。

其中，内资研发机构和外资研发机构的标准，详见《财政部 商务部 税务总局关于研发机构采购设备增值税政策的公告》。

02

2024版最新增值税税率表

03

2024年进项税抵扣手册

一、判断是不是一般纳税人

增值税将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。只有一般纳税人会涉及进项税的抵扣问题。

这里需要注意两点：

（1）一般纳税人如果会计核算不健全，或不能够提供准确税务资料，按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

（2）为了征管要求，税务局一般要求不得向小规模纳税人开具专票，以防止形成滞留票。但实务中小规模纳税人也可能会取得增值税专用发票，如果真的收到，没有必要一定退回重开，全部计入成本费用即可。

二、判断扣税凭证是否合法合规

1.抵扣凭证的类型应合法合规

发生增值税交易时会收到不同类型的凭证，但其中只有一部分是合法合规的抵扣凭证。

除了最常见的增值税专用发票外，其他一些合法合规的凭证也可以抵扣进项税，具体的发票类型包含以下几种：

这里有3个重点需要强调一下：

（1）左上角标识"通行费"字样，且税率栏次显示税率或征收率的通行费电子普通发票可以抵扣进项税，税率栏次显示"不征税"的发票不能抵扣进项税。

（2）旅客运输的电子普通发票可以抵扣进项税，而纸质普通发票不能抵扣。

（3）现在乘火车多数情况下取得电子客票，报销抵扣需要打印纸质车票，且只能打印一次，一旦遗失，即使有复印件也不能抵扣进项税。

温馨提醒：部分省市可以开具火车票和飞机票的数电票，意味着火车票和飞机票计算抵扣的时代即将过去，大家注意询问当地税务局最新政策，及时调整抵扣方式。

2.抵扣凭证的开具应该规范

抵扣凭证是否开具规范，主要检查以下4点：

（1）是否与真实的交易相符，没有涉及虚开发票；

（2）字迹清晰，不得压线、错格；

（3）发票专用章齐全（目前通过增值税电子发票公共服务平台开具的发票，采用电子签名代替发票专用章）；

（4）备注栏完整。

三、判断是不是用于可抵扣进项税的项目

收到发票，要思考一下它的用途是什么。因为税法中明确规定不允许抵扣进项税的几种情形，只有不属于这些项目，才可以抵扣进项税。

对于以上项目，也要分3种情况考虑：

（1）在购入当期就不能抵扣，全部计入相应成本费用。

例如，外购礼品用于员工福利取得的普通发票，当期直接计入费用。

（2）在购入当期就不能抵扣，但取得专用发票的，需要做进项税转出。

例如，外购礼品用于员工福利取得专用发票的，为了防止滞留票的产生，需要先认证抵扣，再做进项税转出。

（3）在购入当期进项税已抵扣，后期用于不允许抵扣的项目时，需要做进项税转出。

四、抵扣实操

完成了前面3步，判断出一项支出的进项税可以抵扣后，接下来就需要进行勾选确认、计算税额、纳税申报等抵扣实操。

1.增值税专用发票

销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，允许从销项税额中抵扣。

2.机动车销售统一发票

从销售方取得的税控机动车销售统一发票上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

自2020年7月1日起，机动车销售启用新版增值税专用发票：相比传统的增值税专用发票，机动车发票中的增值税专用发票开具时会自动打印“机动车”标识。

注意：销售机动车开具蓝字发票后，该车辆的车辆电子信息将自动流转并归属受票方，因此，销售方对同一辆车不能同时开具多张蓝字发票。

3.海关进口增值税专用缴款书

从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，准予从销项税额中抵扣。

4.代扣代缴税收完税凭证

从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

5.通行费发票

以下两种通行费发票可以抵扣：

（1）收费公路通行费增值税电子普通发票

指的是征税发票，左上角显示“通行费”字样，且税率栏次显示适用税率或征收率。

注意：如果左上角无“通行费”字样，且税率栏次显示不征税，则此类通行费发票不允许抵扣。

（2）桥、闸通行费发票

如何申报抵扣？

6.国内旅客运输的普通发票

以下4类票据可以抵扣进项税：

如何申报抵扣？

7.农产品收购发票或销售发票

（1）农产品收购发票

农产品收购发票是指收购单位向农业生产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收购自产免税农业产品，由收购方向农业生产者开具的发票。发票左上角会打上“收购”两个字。

如何申报抵扣？

（2）农产品销售发票

农产品销售发票是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

注意：纳税人在开具时税率应当选择“免税”，而不是“0%”。虽然免税和零税率都不征增值税，但两者意义不同，纳税人要注意两者区别。

04

增值税减免税优惠的会计处理！

1.增值税科目的设置

2.增值税免税的会计处理

3.小规模3%→1%

借：银行存款

贷：主营业务收入

4.对困难行业免征增值税

例如，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税。

会计处理如下：

5.增值税增量留抵退税

6.增值税加计抵减

7.销售使用过的固定资产减征增值税

05

2024年将实行的增值税税收优惠

来源：财务第一教室、税务大讲堂、梅松讲税、税台、财务经理人、税务经理人等

编辑：吴进

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